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La normativa italiana in materia di imposte si regge su un sistema progressivo volto a sostenere la capacità contributiva del singolo in funzione della capacità del reddito prodotto. In pratica, più elevato è il reddito più elevata è l’imposta pagata.

Il conguaglio fiscale consiste nella ripresa di tutti gli imponibili dell’anno, compresi eventuali compensi derivanti da altri datori di lavoro o terzi e la ripresa delle imposte pagate, del ricalcolo delle detrazioni fiscali e delle detrazioni per carichi familiari e nella eventuale ripresa di deduzioni fiscali e oneri vari dichiarati dal dipendente.
L’assoggettamento a imposte deve solitamente seguire il criterio di cassa: l’imposta deve essere quindi applicata nel periodo di paga in cui viene corrisposto il compenso. Fa eccezione il conguaglio di fine anno che può essere operato entro il 28 febbraio. La tassazione si applica mensilmente ma il periodo di imposta è annuale ed insiste su un anno solare, dal primo gennaio al 31 dicembre.

L’imposta lorda annua si calcola prendendo a base le tabelle annuali vigenti nell’anno di percezione e ricalcolando tutti i valori dei vari mesi. L’imposta lorda viene diminuita delle detrazioni fiscali personali nonché delle detrazioni per carichi familiari (se percepiscono un reddito annuale inferiore a 2840, 51€).

Nel caso in cui un collaboratore presti diversi rapporti di collaborazione con lo stesso datore di lavoro, alla fine dell’anno il datore deve effettuare il conguaglio sulla base di tutti i compensi lordi erogati. Quando l’imposta trattenuta supera il compenso pagabile al dipendente si verifica la cosiddetta incapienza. Se il dipendente continua il rapporto può impegnarsi con il datore di lavoro a restituire o farsi trattenere nei mesi successivi anche in forma rateizzata l’imposta dovuta. Se il dipendente non continua il rapporto deve impegnarsi a restituire l’imposta dovuta al datore oppure il datore segnala sul CUD l’imposta non versata e dovuta dal dipendente.